במשרדי מס הכנסה קיימת מחלקה שנקראת "חולית ניהול ספרים" שתפקידה לעשות ביקורת בעסקים השונים ולבדוק בין היתר:
1- אם העסק רושם את כל התקבולים המתקבלים בעסק מיד עם קבלתם בהתאם לסעיף 145ב לפקודת מס הכנסה.
2- אם העסק מנהל את ספריו בהתאם להוראות ניהול ספרים- סעיף 130(ב) לפקודת מס הכנסה.
כל עסק ינהל ספריו בהתאם לענף, מספר העובדים וכן היקף המחזור שלו.
במידה ויהיו ממצאים על ידי המבקרים בחולית ניהול ספרים, בהחלט הדבר יכול להוביל לפסילת ספרים.
מה עלולה לגרום פסילת ספרים?
ממצאים ככאלה לרוב יגרמו להעברת התיק מחולית ניהול ספרים לחולית המפקחות שעובדים בה מפקחי מס הכנסה שתפקידם לבקר את התיק מכל הכיוונים.
עסק נכנס לתוכנית העבודה של מפקח מס הכנסה מכל מיני סיבות. אך כניסת תיק מהסיבה של פסילת ספרים יותר מקשה על העסק להתמודד עם הביקורת בהשוואה למצב הרגיל שבו אין פסילת ספרים וזה מתבטא בשני מישורים:
1- מישור הסנקציות: פסילת ספרים תגרור אחריה הפעלת סנקציות כמו שיעורי מס יותר גבוהים מהמצב הרגיל, אי התרת הוצאות, הפסידים וזיכויים, שלילת הטבות מס ומענקים, קנסות, עבירה פלילית, העלאת ניכוי מס במקור וכו'…
2- נטל ההוכחה: העברת נטל הראיה כי השומה מופרזת אל הנישום בעת הגשת ערעור לבית המשפט. כמו כן, נקבע באין ספור פסקי דין כי שעה בה הספרים הם בלתי קבילים, אזי מידת הבדיקה ודיוק התחשיב של הרווח על ידי מפקחי מס הכנסה הוא נמוך מהותית מזה הנדרש היה ויבקש הוא לאמוד את הרווח ולבנות שומה של עסק שספריו קבילים.
היה והספרים קבילים יידרש מפקח מס הכנסה להמציא הסברים וראיות רבות בתמיכה לחיוב האזרח בתשלום מעבר למוצהר על ידו. מאידך, אם ספרי הנהלת החשבונות נמצאו כבלתי קבילים, אזי הנטל מתהפך ובמקרה שכזה, משנמצא כי האזרח פעל שלא כדין, יכול מס הכנסה לשום את העסק ולחייבו בסכומים מהותיים.
מה עם מע"מ וביטוח לאומי?!
יש לזכור כי כאשר מפקח מס הכנסה מסיים לשום עסק מסוים הוא משדר את תוצאות הביקורת למערכת שע"מ, צריך להבין כי גם מע"מ וגם ביטוח לאומי מחוברים גם הם למחשב משרד האוצר לאחר ביקורת מס הכנסה הסיכוי יהיה גדול כי ביטוח לאומי ומע"מ ידפקו בדלת.
עסקים שכבר עברו ביקורת ניהול ספרים ונמצאו ממצאים בביקורת מומלץ להם להכניס ממוחה מס לתמונה כמה שיותר מוקדם על מנת לנצל את הליך השימוע בטרם קבלת החלטה על ידי פקיד השומה על פסילת הספרים.
משרדנו מורכב מרואי חשבון חלקם יוצאי מס הכנסה, יועצי מס ועורכי דין המומחים בדיני מיסים.
משרדינו יכול לייעץ לעסקים בניהול ספרים בהתאם לחוק. כל עסק לפי הענף שלו, מספר עובדיו וכן הקף פעילותו.
לפרטים נוספים, ניתן לפנות לרואה חשבון מחמוד אשקר, משפטן (A.M)