עוסק מורשה

כל עצמאי אשר מחזור עסקאותיו השנתי עולה על כ- 107,692 ₪ נכון לשנת 2023 (להלן: "התקרה") ירשם כעוסק מורשה. פחות מהתקרה  ניתן להתאגד כעוסק פטור אך ישנם מקצועות אשר החוק מחייב אותם להירשם כעסקים מורשים מיד עם פתיחת העסק ולא יוכלו להיות לפני כן עוסקים פטורים גם אם מחזורם השנתי אינו עולה על התקרה, בעיקר מדובר על בעלי מקצועות חופשיים ומשכרי נכסים (קיימת רשימה סגורה שנקבעה בחוק).

ההבדל העיקרי בין עוסק פטור לעוסק מורשה הינו החיוב במע"מ, עוסק פטור יהיה פטור ממע"מ עד לתקרה, במידה ובשנה מסוימת עבר את התקרה הוא יהפוך לעוסק מורשה באותו יום שעבר את התקרה. עוסק פטור לא יכול להזדכות במע"מ על רכישותיו, עוסק פטור חייב לדווח למע"מ על מחזור עסקאותיו פעם אחת עם סוף כל שנה.

עוסק מורשה חייב לגבות מע"מ מלקוחותיו ולדווח עליהם  ולשלם אותם פעם בכל חודש או חודשיים לפי גודלו. עוסק מורשה יכול להזדכות במע"מ על רכישותיו.

בעת הקמת עסק חדש עולה השאלה כיצד ומהי צורת ההתאגדות של העסק, דהיינו האם הפעילות תהיה תחת "עוסק מורשה" או אולי באמצעות הקמת חברה בע"מ. השיקולים העיקריים לבחירת ההתאגדות כחברה או עוסק מורשה הינם:

שיקולי מס: 

עוסק מורשה חייב במס הכנסה על הכנסתו לפי מדרגות מס העולים ככל שהכנסתו עולה ויכולים להגיע עד 51%. בנוסף הוא חייב בביטוח לאומי גם במס מדורג שיכול להגיע עד כ- 18%.

חברה מצד שני חייבת על הכנסתה בשיעור מס אחיד לא מדורג שעמד בשנים האחרונות על כ- 23%. בעל המניות יכול למשוך מהחברה דיבידנד לפי צרכיו ומתי שהוא ירצה ויחויב על משיכותיו במס הכנסה על דיבידנד בשיעור של כ- 30% (לבעלי הכנסות גבוהות קיים מס יסף של עוד 3%). לגבי ביטוח לאומי, הכנסות החברה פטורות מביטוח לאומי וכן הכנסות בעל המניות מדיבידנד פטורות מביטוח לאומי.

לגבי מע'"מ לרוב זה דומה בין עוסק מורשה לחברה למעט מקרים חריגים שאנו נדע לזהותם ולהציף אותם בפני בעלי העסק ומקבלי ההחלטות בעסק.

שיקול הגנה משפטית:

חברה בע"מ היא בערבון מוגבל, האחריות לחובות והתחייבויות הינה של החברה ולא של בעלי מניותיה. רק במקרים חריגים יכול בית המשפט להרים את מסך ההתאגדות וליחס את האחריות לחובות החברה על בעלי מניותיה.

עוסק מורשה הוא אינו בערבון מוגבל, האחריות לחובות והתחייבויות הינה מוטלת על כתפי בעל העסק גם, קרי, בעל העסק לא נהנה מהגנה משפטית כמו בעל החברה.

לצורך קבלת החלטה, האם  להתאגד  כחברה או עוסק מורשה צריכים רואה חשבון עם ידע משפטי ומיסויי רחב, למשרדנו ידע מקיף וניסיון רב ורחב בתחום המיסים וכן המשפטי, אשר נצברו במהלך שנות העבודה ברשות המיסים. 

לפתיחת עסק באמצעות משרדינו ו/או קביעת פגישת ייעוץ הקליקו כאן.